“`html
Resort Finansów planuje obszerne zmiany w podatkach od dochodów. Branża IT utraci możliwość korzystania z preferencji IP Box, a uprawnienia do ulgi mieszkaniowej oraz CIT estońskiego dla firm będą ograniczone. Eksperci z zakresu podatków określają to jako nowy Polski Ład dla przedsiębiorstw.
Modyfikacje w uldze IP Box (obejmującej 5-proc. podatek od dochodów kwalifikowanych), uproszczonym ryczałcie ewidencjonowanym, datkach pojazdów wykupionych z leasingu, uldze mieszkaniowej oraz CIT estońskim to tylko wycinek z 31 modyfikacji zawartych w najnowszej wersji projektu kompleksowej nowelizacji ustaw PIT i CIT. Część propozycji to kalka z projektu, który miał być zaakceptowany przez rząd już jesienią zeszłego roku. Projekt zawiera jednak liczne modyfikacje i świeże rozwiązania. Zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Ministerstwo Finansów argumentuje, że celem jest optymalizacja systemu podatkowego.
HtmlCode
Eksperci wyrażają krytyczny osąd wobec tych propozycji. Odnosząc się do zmian dla firm, niektórzy doradcy podatkowi porównują je do polskiego ładu.
Budżet państwa ma znacznie “zyskać” na tych nowelizacjach — około 700 mln zł w drugim roku, a w perspektywie dekady — około 7,3 mld zł.
Przeczytaj także: W ten sposób sprzedasz auto po leasingu bez PIT. Wielu napotyka trudności już na starcie
Jak MF zamierza udoskonalić ulgę IP Box, CIT estoński, ryczałt i darowizny samochodów
Zmiany w PIT i CIT są zawarte w projekcie nowelizacji tych ustaw (nr z wykazu UD116). Poniżej przedstawiamy ich zarys.
— Ulga IP Box — z uprawnień będą mogli korzystać tylko podatnicy zatrudniający minimum trzy osoby. Aktualnie nie ma wymogu zatrudnienia, co oznacza, że z ulgi korzystają także programiści prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą. Z tego powodu zmiana jest postrzegana jako zakończenie obowiązywania tej ulgi dla programistów.
— Estoński CIT — projekt przewiduje szereg zmian, w tym rozszerzenie wykazu ukrytych zysków, których dystrybucja wywoła konieczność zapłaty daniny.
Projekt przewiduje także, że nie będzie dozwolone przejście na CIT estoński w trakcie trwania roku podatkowego. Obecnie taka opcja jest dostępna.
— Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — usługi wykonywane przez ryczałtowców na rzecz jednostek powiązanych miałyby być obciążone wyższą stawką — 17 proc. Obecnie dopuszczalna jest niższa stawka, np. 8,5 proc.
Ponadto opodatkowane stawką 15 proc. mają być dochody z wynajmu przekraczającego 100 tys. zł (prywatnego oraz w ramach aktywności gospodarczej) realizowanego na rzecz podmiotów powiązanych.
Opodatkowane stawką 15 proc. mają być również przychody przekraczające 100 tys. zł z realizacji usług opodatkowanych obecnie stawką 8,5 proc., jeśli podatnik nie zatrudnia personelu.
— Osoba, która otrzyma pojazd poleasingowy od członka najbliższej rodziny, będzie mogła go zbyć i uniknąć PIT dopiero po upływie trzech lat, jeżeli wartość tej darowizny przekracza wartość zwolnioną dla I grupy podatkowej (36 120 zł). Obecnie wystarczy odczekać sześć miesięcy.
— Ulga mieszkaniowa w PIT — podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi mieszkaniowej, jeżeli nie korzystał z niej w ciągu trzech lat poprzedzających rok, w którym dokonał transakcji sprzedaży nieruchomości. Dziś takiego wymogu nie ma.
— Wyłączenie amortyzacji nieruchomości, które w rachunkowości są klasyfikowane jako inwestycje, przez firmy z branży nieruchomości.
Jak doradcy podatkowi oceniają proponowane zmiany
— Gdyby ustawa weszła w życie w takim kształcie, wywołałaby kompletną rewolucję dla tysięcy firm z kapitałem polskim, ośmieliłbym się twierdzić, że być może na poziomie “polskiego ładu” — zauważył Bartosz Mazur, doradca podatkowy z Gekko Taxens na LinkedIn.
Ekspert podkreślił dwie kwestie:
— modyfikacje w CIT estońskim. — Na plus istotnie ulepszona wersja “abolicji podatkowej”, która ma szansę objąć znaczną część podatników CIT estońskiego, którzy popełnili błędy podczas sporządzania raportów okresowych. Na minus — kontynuacja idei uznawania za ukryte zyski płatności za usługi niematerialne oraz z tytułu wynajmu. To pierwsze jestem w stanie zrozumieć, natomiast to drugie stanowi poważny cios w CIT estoński — komentuje Bartosz Mazur;
— powrót idei ukrytej dywidendy. — Większość usług “niematerialnych” lub licencyjnych, w których usługodawcą jest właściciel spółki-osoba fizyczna, nie będzie stanowić kosztu uzyskania przychodów dla spółki — tłumaczy Bartosz Mazur.
Jacek Wojtach, doradca podatkowy i managing associate w kancelarii Tomczykowski Tomczykowska, zaznacza na LinkedIn, że projekt zawiera też elementy nowości w porównaniu do wersji z 2025 r. Ekspert zwraca uwagę na tzw. ukryte dywidendy. — Obecnie “ukryte dywidendy” mają zyskać powszechny charakter. Mianowicie z kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorstw mają być wykluczone wszelkie świadczenia z tytułu usług niematerialnych, udostępniania praw własności intelektualnej i im podobnych, wypłacane na rzecz udziałowców (posiadających co najmniej 5 proc. udziałów) — wyjaśnia Jacek Wojtach.
— Rozumiem, że organom podatkowym nie podoba się dość powszechny schemat “transferu” środków z firmy poprzez usługi świadczone przez wspólników, ale zatem po co nam przepisy dotyczące: cen transferowych (TP), obowiązku dokumentowania usług, kwestionowania relacji B2B jako fasadowej (vide forsowane z rozmachem od kilku miesięcy modyfikacje uprawnień PIP), klauzuli obejścia prawa podatkowego (GAAR)? — komentuje Jacek Wojtach. Jego zdaniem, sytuacja się powtarza, mimo istnienia wielu instrumentów zapobiegania nadużyciom (do których wszyscy podatnicy muszą się przygotować, przeanalizować je, zabezpieczyć się itd.), minister finansów wciąż chce posiadać miecz, którym może natychmiast położyć kres danej praktyce. — Po co komplikować sobie pracę i angażować się w te nieszczęsne postępowania sądowe, skoro wszystko można błyskawicznie uciąć i po sprawie — konstatuje Wojtach.
Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz sekcji Prawo, Business Insider Polska
Dziękujemy za przeczytanie naszego artykułu do końca. Bądź na bieżąco! Obserwuj nas w Google. “`