Ministerstwo Finansów zaprezentowało dwa projekty aktualizacji ustawy o VAT. Jeden dotyczy sprzedawców internetowych, którzy oferują swoje produkty klientom z UE, a drugi odnosi się do modyfikacji w dokumentacji eksportu produktów, co wpływa na możliwość zastosowania stawki zerowej.
Blisko 106 tys. polskich przedsiębiorstw sprzedaje artykuły nabywcom w państwach członkowskich UE w ramach wspólnotowej sprzedaży towarów na odległość i realizuje rozliczenia w ramach procedur szczególnych. Dzięki temu nie ma konieczności rejestracji do VAT w każdym kraju, w którym przebywa nabywca. Dla tej grupy podatników istotne będą zmiany, które niedawno (30 kwietnia) zaproponowało Ministerstwo Finansów (nr z rejestru — UC147). Projekt aktualizacji ustawy o VAT dopasowuje krajowe regulacje do dyrektywy unijnej 2025/516, która stanowi element tzw. pakietu ViDA (VAT in Digital Age, inaczej VAT w erze cyfrowej).
Ministerstwo zaprezentowało również propozycję złagodzenia zasad dotyczących eksportu towarów. Kluczowe są zmiany w zakresie dokumentacji eksportu, od czego zależy możliwość wykorzystania stawki 0 proc. VAT. To drugi projekt aktualizacji VAT (nr z rejestru – UDER112).
Zapisz się do newslettera i pobierz e-book “KSeF w praktyce”!
Czytaj również: Poprawki faktur to problematyczna kwestia w KSeF. Urząd skarbowy zmienił swoje podejście
Jakie modyfikacje planowane są w VAT w kontekście eksportu i importu?
Projekt (UDER112) przewiduje między innymi uproszczenie wymogów związanych z dokumentowaniem eksportu produktów dla potrzeb stosowania stawki 0 proc. VAT.
Projekt zakłada m.in.:
— modyfikację definicji eksportu towarów — usunięcie wymogu posiadania dokumentu wywozu towarów poza obszar UE potwierdzonego przez właściwy urząd celny (art. 2 pkt 8 ustawy o VAT),
— określenie alternatywnych poświadczeń, które mają jednoznacznie potwierdzać wywiezienie towarów poza obszar UE. Będą to:
1) dokumenty transportowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywiezienie towarów z terytorium kraju;
2) dokumenty potwierdzające dostarczenie przesyłki do miejsca jej przeznaczenia poza obszarem UE przez operatora pocztowego, w tym uzyskane w systemie elektronicznym tego operatora;
3) dokument (lub jego kopia) wystawiony przez administrację celną państwa spoza obszaru UE, potwierdzający przywóz i odprawę celną towarów w tym państwie oraz pisemne oświadczenie nabywcy towarów, że towary zostały dostarczone do ich miejsca docelowego poza obszarem UE.
Projekt przewiduje także obowiązek składania deklaracji importowej w formie elektronicznej.
Modyfikacje te są istotne dla wielu podatników. W ubiegłym roku podatnicy zgłosili średnio 27 901 przypadków eksportu towarów.
Ustawa ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r.
Jakie modyfikacje przewiduje projekt dotyczący pakietu VIDA?
Projekt (UC147) ma z kolei wyeliminować niejasności związane ze stosowaniem aktualnych przepisów i dostosować je do dyrektywy 2025/516, która stanowi część tzw. pakietu ViDA. Są to zmiany znaczące dla blisko 106 tys. podatników. Tyle podmiotów realizuje bowiem wewnątrzwspólnotową sprzedaż towarów na odległość lub świadczy usługi rozliczane w procedurach szczególnych (OSS i IOSS).
Jak tłumaczy Ministerstwo Finansów, chodzi o zmiany w regułach rozliczania VAT od handlu elektronicznego w Unii Europejskiej, które obowiązują od 2021 r., w tym w procedurach uproszczonych OSS (One Stop Shop) i IOSS (Import One Stop Shop).
Należy przypomnieć, że w przypadku wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO), czyli gdy sprzedawca e-commerce oferuje produkty konsumentom z różnych krajów unijnych, dzięki procedurom uproszczonym podatnik nie musi rejestrować się do VAT w każdym państwie UE, ale może składać deklaracje VAT w tzw. jednym okienku, w jednym państwie, zgodnie z procedurami OSS i IOSS. Obowiązuje jednak limit dotyczący tych procedur — wynosi 10 tys. euro (w Polsce — 42 tys. zł). Jeżeli łączna sprzedaż na rzecz konsumentów w innych krajach UE w danym roku jest niższa od limitu, podatnik może korzystać z procedur OSS/IOSS, ale jeśli sprzedaż przekroczy limit, sprzedawca albo musi zarejestrować się do VAT w każdym państwie, w którym sprzedaje produkty konsumentom, albo musi stosować OSS/IOSS.
Projekt wprowadza następujące modyfikacje w ustawie o VAT:
— precyzuje, że dostawy realizowane przez tzw. uznanego dostawcę obejmują również dostawy realizowane na obszarze UE na rzecz podatnika lub osób prawnych niebędących podatnikami, których wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów nie podlegają opodatkowaniu VAT,
— do obliczenia progu sprzedaży w wysokości 10 tys. euro (w Polsce 42 tys. zł) na potrzeby określenia miejsca opodatkowania WSTO (wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość) i usług TBE (usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne świadczone na rzecz konsumentów) trzeba będzie uwzględniać wyłącznie WSTO, jeżeli towary są dostarczane z państwa członkowskiego, w którym podatnik ma siedzibę, a nie WSTO dokonywaną z magazynu usytuowanego w innym państwie członkowskim;
— w przypadku podatnika, który nie przekroczył progu sprzedaży 10 tys. euro (42 tys. zł), miejscem opodatkowania wszystkich usług TBE i WSTO będzie państwo konsumpcji (a nie nabywcy);
— w przypadku dostaw towarów lub świadczenia usług rozliczanych w ramach unijnej (OSS) i nieunijnej procedury (IOSS) obowiązek podatkowy dla ww. czynności powstanie w momencie dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jeżeli przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę — obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty;
— podatnicy nie będą także musieli podawać stron internetowych w zgłoszeniu na potrzeby procedury OSS i IOSS;
— procedura unijna OSS zostanie rozszerzona na dostawy do konsumentów (B2C) gazu ziemnego, energii elektrycznej, energii cieplnej lub chłodniczej — będą one uznawane za WSTO;
— drobni podatnicy zwolnieni podmiotowo z VAT nie będą mogli rozliczać w ramach procedury IOSS sprzedaży na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej równowartości 150 euro;
— od 1 lipca 2028 r. zniesione zostaną również przepisy dotyczące procedury magazynu typu call-off stock. Od 1 lipca 2028 r. uproszczona procedura szczególna OSS obejmie transgraniczne przemieszczanie towarów własnych (tzw. procedura TOOG), które jest obecnie objęte procedurą magazynu typu call-off stock.
Większość modyfikacji ma wejść w życie 1 stycznia 2027 r. (z wyjątkiem ostatniej, dotyczącej magazynów call-off stock).
Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz działu Prawo, Business Insider Polska
Dziękujemy, że przeczytałaś/eś nasz artykuł do końca. Bądź na bieżąco! Obserwuj nas w Google.