Nabyłeś lokal, ale wkrótce potem (nie później niż w ciągu pięciu lat) pojawiła się kolejna oferta, bardziej odpowiadająca twoim oczekiwaniom? Jeżeli zbywasz pierwsze i nabywasz drugie, masz możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego. W nowej wykładni urząd skarbowy wyjaśnił także, czy konieczne jest osiedlenie się w nowym miejscu, aby móc skorzystać z tego zwolnienia.
Zmiany w życiu dotyczą wielu osób. Niekiedy szukasz lokalu przez długi czas, a z powodu braku interesującej oferty idziesz na ustępstwa i kompromisy, po czym nabywasz lokal najlepszy z dostępnych. Przekornie, w ciągu kilku kolejnych miesięcy lub lat pojawia się lokal, o którym marzyłeś. Sprzedaż jednego i nabycie drugiego wymagają rozliczenia podatkowego. Istotne jest tutaj zwolnienie mieszkaniowe. Wielu nabywców rozważa jednak, czy aby móc z niego skorzystać, trzeba od razu wprowadzić się do nowego lokalu. Zwłaszcza że nowe mieszkanie wymaga jeszcze wykończenia (nabycie od dewelopera) albo remontu lub odświeżenia (nabycie na rynku wtórnym), a to przecież wymaga czasu.
Co w takich sytuacjach z ulgą podatkową objaśnił szef Krajowej Informacji Skarbowej w nowej interpretacji.
Czytaj też: Kupujesz pierwsze lokum? Możliwe, że masz inne nieruchomości
Podatnik nie miał możliwości zamieszkać w lokalu, czy zwolnienie przysługuje
Sprawa dotyczyła mężczyzny, który w 2021 r. wynajmował lokal na własne potrzeby od gminy. Kilka miesięcy wcześniej podpisał umowę przedwstępną na zakup lokalu od firmy deweloperskiej.
Wkrótce potem gmina podjęła decyzję o sprzedaży lokali z bonifikatą. Mężczyzna mógł je wykupić albo opuścić. Zdecydował się na wykup, ale z zastrzeżeniem, że sprzedaż będzie możliwa dopiero w 2027 r. (zakaz do końca 2026 r.).
Zakupił również lokal od dewelopera, ale postanowił go sprzedać przed upływem 5 lat od zakupu, ponieważ pojawiła się okazja nabycia innego lokalu od dewelopera o lepszym standardzie i bardziej odpowiadającego potrzebom mieszkaniowym mężczyzny. Za środki ze sprzedaży pierwszego lokalu kupił drugi. Jednocześnie nadal mieszkał w lokalu nabytym od gminy, ponieważ nowy lokal wymagał wykończenia, a mężczyzna miał już ograniczone zasoby finansowe.
Złożył więc wniosek o wydanie interpretacji podatkowej i zapytał, czy przychód uzyskany ze zbycia pierwszego lokalu od dewelopera będzie zwolniony z podatku dochodowego (ulga mieszkaniowa), skoro nabył za niego drugi lokal, mimo że początkowo nie będzie w nim mieszkał.
Mężczyzna zaznaczył, że przeprowadzi się do drugiego zakupionego lokalu od dewelopera, gdy sprzeda lokal nabyty od gminy, a więc w 2027 r.
Czy w sytuacji, gdy podatnik nie zamieszka w nowym lokalu przysługuje zwolnienie mieszkaniowe?
Dyrektor KIS wydał interpretację indywidualną (z 12 maja 2026 r., sygn. 0113-KDWPT.4011.86.2026.2.ASZ). Uznał, że mężczyzna ma możliwość skorzystania ze zwolnienia mieszkaniowego, a więc przychód będzie zwolniony z PIT.
Organ wyjaśnił, że “aby móc skorzystać ze zwolnienia mieszkaniowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w powiązaniu z art. 21 ust. 25-30a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych — wystarczające jest samo nabycie nieruchomości lub praw określonych kategorii”.
Oznacza to, zaznaczył organ, że “wydatkiem na własne potrzeby mieszkaniowe jest sam zakup określonego prawa (takiego jak samodzielny lokal mieszkalny, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, nabycie terenu pod budowę domu mieszkalnego lub udziału w takim terenie, nabycie nieruchomości lub udziałów w nieruchomości itd.)”. Ponadto, ustawa o PIT nie zawiera wymogu, jakim byłoby zamieszkanie w nabywanym lokalu. “Późniejsze zamieszkanie w zakupionej nieruchomości nie stanowi przeszkody dla zastosowania przedmiotowego zwolnienia (ulgi mieszkaniowej — przyp. red.)” — czytamy w interpretacji.
Warto zauważyć, że we wcześniejszych interpretacjach indywidualnych Dyrektor KIS potwierdzał, że ze zwolnienia mieszkaniowego może skorzystać także podatnik, który planuje w przyszłości zamieszkać w nowym lokalu nabytym za środki uzyskane ze sprzedaży starego (przed upływem pięciu lat od jego nabycia), a po zakupie przeznaczył je na wynajem.
Jakie warunki trzeba spełnić, aby móc skorzystać ze zwolnienia mieszkaniowego
Sprzedaż lokalu, domu lub działki przed upływem pięciu lat oznacza, że od dochodu trzeba zapłacić 19 proc. PIT, chyba że podatnik skorzysta ze zwolnienia mieszkaniowego. Zasadniczo dzięki niemu nie trzeba płacić podatku od sprzedanej dotychczasowej nieruchomości — w części lub w całości. Konieczne jest jednak przeznaczenie środków na “własne cele mieszkaniowe”, czyli np. nabycie lokalu od dewelopera. Na sfinalizowanie transakcji są trzy lata. A co jeśli podatnik nie dochowa terminu z winy dewelopera? Wyjaśnialiśmy to przy okazji orzeczeń NSA, w artykule: Kupujesz lokal od dewelopera i chcesz skorzystać z ulgi? Zapadały istotne orzeczenia.
Przypomnijmy również, że Ministerstwo Finansów planuje już zmiany w zwolnieniu mieszkaniowym w PIT — podatnik będzie mógł skorzystać ze zwolnienia mieszkaniowego, jeżeli nie korzystał z niego w okresie trzech lat poprzedzających rok, w którym dokonał sprzedaży nieruchomości. Tak zakłada projekt nowelizacji PIT, który miałby wejść w życie od 1 stycznia 2027 r.
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 12 maja 2026 r. (sygn. 0113-KDWPT.4011.86.2026.2.ASZ)
Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz działu Prawo, Business Insider Polska
Dziękujemy, że przeczytałaś/eś nasz artykuł do końca. Bądź na bieżąco! Obserwuj nas w Google.