Resort Finansów zamierzał od 1 stycznia 2026 r. wdrożyć modyfikacje w sposobie opodatkowania leasingu samochodów oraz ograniczyć dopuszczalne optymalizacje. Proponował doszczelnienie regulacji, które w znaczący sposób ograniczą nabycie samochodu po okresie leasingu oraz przekazanie pojazdu w darowiźnie, na przykład żonie lub dziecku. Jak wygląda to w chwili obecnej? Wyjaśniamy.
Przekazanie w formie darowizny pojazdu po jego wykupie z leasingu może stanowić metodę na uniknięcie PIT i VAT, o czym informowaliśmy wielokrotnie na łamach Business Insidera. Ministerstwo Finansów w projekcie zaprezentowanym we wrześniu 2025 r. zasugerowało zmianę, która zredukuje ten sposób legalnego unikania PIT. Niemniej jednak rząd do dnia dzisiejszego nie zatwierdził owego projektu, lecz nie zrezygnował z modyfikacji niekorzystnych dla podatników.
Wyjaśniamy, co to oznacza w praktyce. Przypomnijmy również, iż od początku 2026 r. w życie weszła już inna, niekorzystna zmiana, a mianowicie zmniejszenie pułapu kosztów w kontekście leasingu aut.
Sprawdź również: Pojazd w leasingu a KSeF. Jaką fakturę aktualnie otrzymasz?
Darowizna pojazdu po zakończeniu leasingu. Co planowało zmodyfikować Ministerstwo Finansów?
Ministerstwo Finansów przedstawiło koncepcje zmian dotyczących darowizn samochodów poleasingowych w projekcie nowelizacji ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych (nr z listy prac legislacyjnych — UD116). Projekt ten zakładał wydłużenie czasu, po którym osoba obdarowana (przykładowo żona przedsiębiorcy) może zbyć samochód i nie regulować podatku dochodowego. Obecnie jest to okres sześciu miesięcy (szczegóły poniżej), natomiast MF proponowało, aby trzeba było zaczekać ze sprzedażą minimum trzy lata.
Rząd miał zatwierdzić zmiany przed końcem września ubiegłego roku, jednakże do dzisiaj ich nie zaakceptował. W praktyce oznacza to, że w roku 2026 nie nastąpią zmiany w zakresie darowizn aut poleasingowych. Modyfikacje niekorzystne dla podatników mogą być wprowadzane bowiem od 1 stycznia kolejnego roku.
Przeczytaj również: Prowadzisz jednoosobową działalność? Zobacz, jak zaoszczędzić 1000 zł na podatku miesięcznie!
Jak objaśnia Radosław Kowalski, doradca podatkowy prowadzący własne biuro podatkowe, kolejny termin wprowadzenia zmian w darowiznach samochodów poleasingowych to rok 2027. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na zapytania Business Insidera także potwierdziło, iż planuje wprowadzenie zmian od 1 stycznia 2027 r.
Jak jednak zauważa Radosław Kowalski, jeżeli wierzyć w deklaracje wyborcze prezydenta Karola Nawrockiego (mówiące, że nie zgodzi się na podnoszenie podatków), to zmiany w darowiznach pojazdów poleasingowych w ogóle nie powinny zostać wprowadzone.
Jak funkcjonuje darowizna samochodu po leasingu w roku 2026.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, jeżeli podatnik po zakończeniu okresu leasingu realizuje wykup prywatny, czyli do swojego majątku osobistego, a nie do prowadzonej działalności gospodarczej, to może dokonać sprzedaży auta bez konieczności zapłaty podatku dochodowego dopiero po upływie sześciu lat. W przypadku sprzedaży (zbycia) pojazdu przed upływem sześciu lat, konieczne jest uiszczenie podatku dochodowego od przychodu, który kwalifikowany jest do źródła “działalność gospodarcza”, pod warunkiem że sprzedaż ta nie będzie skutkowała powstaniem straty podatkowej (w związku z uwzględnieniem — jako kosztu — wartości wykupu pojazdu).
Przykładowo, w sytuacji gdy podatnik wykupił z leasingu samochód za kwotę 70 tys. zł, a następnie sprzeda go za 75 tys. zł, zobowiązany jest do zapłaty podatku dochodowego od kwoty 5 tys. zł. Przychód wyniesie bowiem 75 tys. zł, lecz odlicza się od niego 70 tys. zł, gdyż koszt wykupu stanowi koszt uzyskania przychodów.
Jeżeli jednak leasingobiorca dysponuje niską kwotą wykupu, np. 20 tys. zł, a samochód po wykupie z leasingu sprzedaje za 75 tys. zł, to w takiej sytuacji zobowiązany jest do uiszczenia podatku dochodowego od kwoty 55 tys. zł (75 tys. zł pomniejszone o 20 tys. zł). Podatek wyniesie zatem 10 450 zł (19 proc. od 55 tys. zł).
Jak legalnie uniknąć podatku od zbycia samochodu poleasingowego? Wystarczy po wykupie prywatnym przekazać go w darowiźnie, na przykład żonie (lub innemu członkowi najbliższej rodziny). W rezultacie:
— przy wykupie prywatnym przedsiębiorca nie opłaca VAT,
— członek rodziny, np. żona nie uiści podatku od darowizny (korzysta ze zwolnienia — art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn), o ile spełni formalności (zgłosi nabycie darowizny do urzędu skarbowego na formularzu SD-Z2 w terminie maksymalnie sześciu miesięcy od otrzymania pojazdu),
— a w przypadku, gdy otrzymany pojazd sprzeda po upływie pół roku, to nie uiści również PIT.
Jakie zmiany w opodatkowaniu samochodów leasingowych obowiązują od 1 stycznia 2026 r.?
Od 2026 r. obowiązuje natomiast inna modyfikacja w opodatkowaniu aut w leasingu. Dotyczy ona zmniejszenia pułapu kosztów w PIT i CIT — z aktualnych 150 tys. zł do 100 tys. zł.
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują regulacje uchwalone jeszcze w 2021 r. (nowelizacja ustawy o elektromobilności i niektórych innych ustaw, w tym PIT i CIT, Dz.U. poz. 2269). Limit kosztów dla pojazdów z silnikiem spalinowym oraz klasycznych hybryd wynosi zatem 100 tys. zł.
Więcej informacji na temat tych zmian znajdziesz tutaj: Jeśli posiadasz taki pojazd w firmie, to od 2026 r. będziesz miał niższe koszty.
Autor: Łukasz Zalewski, dziennikarz działu Prawo Business Insider Polska
Dziękujemy za przeczytanie naszego artykułu w całości. Bądź na bieżąco! Śledź nas w Google.