Ponad 8,7 mln podatników decyduje się na wspólne rozliczenie z małżonkiem w PIT. Nie jest to zaskakujące, ponieważ oszczędności na podatku mogą być pokaźne (przykładowo, sięgać kilku tysięcy złotych). Zatem zawsze warto przeanalizować, czy korzystniej jest dokonać rozliczenia indywidualnie, czy też wspólnie. Jednak, aby skorzystać z preferencyjnej formy rozliczenia, małżonkowie muszą spełniać pewne kryteria. Te kryteria są weryfikowane przez fiskusa. Informujemy, co dokładnie sprawdzają urzędnicy, jak również, co może przyciągnąć ich uwagę.
Wspólne rozliczenie z małżonkiem jest korzystne, gdy istnieje znaczna różnica w dochodach między małżonkami, zwłaszcza gdy jedna osoba przekracza próg podatkowy (podlega opodatkowaniu 32 proc. PIT). Maksymalna korzyść wynikająca ze wspólnego rozliczenia małżonków wynosi 27 600 zł. Zatem nie dziwi fakt, że w ubiegłym roku 8,7 mln podatników skorzystało z tej opcji.
Rzecz jasna, Krajowa Administracja Skarbowa kontroluje, czy rozliczenia zostały przeprowadzone prawidłowo. W odpowiedzi na pytania Business Insidera, Ministerstwo Finansów przedstawiło, jakie aspekty są weryfikowane przez urzędników, o jakie dokumenty mogą poprosić małżonków oraz co może stanowić sygnał alarmowy dla skarbówki.
Czytaj też: Fiskus kontroluje samotnych rodziców. Sprawdź, co weryfikują urzędnicy
Jak administracja skarbowa wyłania małżonków do kontroli PIT?
Ministerstwo Finansów objaśnia, że “działania weryfikacyjne są podejmowane w oparciu o analizę ryzyka pojawienia się nieprawidłowości. Rezultat przeprowadzonej analizy determinuje, czy w konkretnym przypadku zostaną podjęte kroki w celu zweryfikowania rozliczeń podatkowych, czy też nie”.
Resort zaznacza, że wspólne rozliczenie z małżonkiem nie powoduje “automatycznego zainicjowania czynności sprawdzających, czy kontroli“. Innymi słowy, nie ma tutaj automatyzmu.
Jednocześnie, MF dodaje, że “każdy, kto korzysta z wymienionych rozwiązań, musi rzeczywiście spełniać ustawowe wymogi uprawniające do skorzystania z ulg oraz posiadać odpowiednią dokumentację, która potwierdza spełnienie tych wymogów”.
Co fiskus sprawdza w sytuacji wspólnego rozliczenia małżonków?
“Pracownicy urzędów skarbowych sprawdzają, czy osoby wskazane w zeznaniu spełniają kryteria wynikające z przepisów ustawy” o PIT — czytamy w komunikacie Ministerstwa Finansów.
Warto przypomnieć, że warunki te są wymienione w art. 6 ust. 1-3a ustawy o PIT. Wszystkie muszą być spełnione łącznie.
Po pierwsze, konieczne jest pozostawanie w związku małżeńskim — także w sytuacji, gdy związek został zawarty w trakcie roku podatkowego i trwał do końca 2025 roku.
Po drugie, wymagana jest wspólność majątkowa.
Po trzecie, z preferencji mogą skorzystać zarówno obywatele Polski rozliczający swoje dochody w kraju (tzw. rezydenci podatkowi), jak i tzw. nierezydenci, czyli podatnicy z innych krajów, pod warunkiem spełnienia dodatkowych warunków (określonych w art. 6 ust. 3a ustawy o PIT).
Po czwarte, małżonkowie muszą rozliczać PIT na zasadach ogólnych, a więc według skali podatkowej. Nie jest konieczne zatrudnienie na etacie, można prowadzić działalność gospodarczą, pod warunkiem, że jest ona opodatkowana według skali PIT. Małżonkowie nie mogą rozliczyć się wspólnie, jeśli chociaż jedno z nich opodatkowuje dochody 19 proc. podatkiem liniowym lub przychody ryczałtem. Wyjątek stanowią przychody z wynajmu prywatnego — pomimo opodatkowania ryczałtem, nie wykluczają one możliwości wspólnego rozliczenia PIT.
Po piąte, należy złożyć wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów na formularzu PIT-37.
Co może zwrócić uwagę fiskusa, czyli co może stać się przyczyną weryfikacji rozliczenia małżonków?
“Na decyzję o weryfikacji prawidłowości złożonego rozliczenia mają wpływ informacje, które znajdują się w posiadaniu organów KAS, a które są pozyskiwane z baz danych” — zaznacza MF.
Resort doprecyzowuje, że do przyczyn uzasadniających weryfikację rozliczenia może należeć np.:
— stosowanie przez jednego z małżonków przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym lub wybranie opodatkowania w ramach podatku liniowego,
— otrzymanie przez organy KAS informacji sygnalnej — zawiadomienia (czyli donosu) o potencjalnych nieprawidłowościach w rozliczeniu.
“Niemniej jednak samo otrzymanie takiej informacji nie gwarantuje automatycznego podjęcia czynności sprawdzających w odniesieniu do podatnika, którego dotyczy” — zastrzega MF. Resort dodaje, że organy KAS nie są zobowiązane takimi informacjami, jednak stanowią one podstawę do rozpoczęcia działań analitycznych w odniesieniu do wskazanej osoby lub podmiotu. “O ewentualnym podjęciu działań wobec konkretnej osoby lub konkretnego podmiotu decyduje wynik analizy ryzyka” — podkreśla MF.
O jakie dokumenty KAS prosi małżonków podczas czynności sprawdzających?
Urzędnicy zazwyczaj nie rozpoczynają formalnej kontroli podatkowej wobec małżonków. Sprawdzają, czy poprawnie dokonali wspólnego rozliczenia w ramach tzw. czynności sprawdzających, co stanowi najmniej formalny sposób weryfikacji wynikający z Ordynacji podatkowej.
“Podczas czynności sprawdzających, pracownicy urzędów skarbowych wysyłają do podatników wezwania, w których proszą o przedstawienie dokumentów potwierdzających fakt bycia w związku małżeńskim oraz posiadania wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy” — objaśnia ministerstwo.
Następnie “ustalają, czy zarówno podatnik, jak i współmałżonek spełniają pozostałe warunki określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych”. Ministerstwo podkreśla również, że każdorazowo ustalany jest stan faktyczny i “w zależności od dokonanych ustaleń i powziętych wątpliwości organy KAS mogą poprosić o inne dokumenty, które potwierdzają uprawnienie do preferencyjnego rozliczenia”.
Autor: Łukasz Zalewski, redaktor działu Prawo Business Insider Polska
Dziękujemy za przeczytanie naszego artykułu. Bądź na bieżąco! Obserwuj nas w Google.