W czwartek izba wyższa parlamentu nie wniosła zmian do ustawy, której celem jest modyfikacja systemu opodatkowania fundacji rodzinnych, w tym objęcie daniną publiczną wpływów fundacji z wynajmu innego niż mieszkalny.
Za akceptacją ustawy bez wnoszenia zmian opowiedziało się 60 senatorów, 31 było odmiennego zdania. Nikt nie zdecydował się na wstrzymanie od głosu.
Aktualizacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) odnosi się do fundacji rodzinnych. Jedną z wprowadzonych innowacji jest objęcie wpływów z wynajmu, dzierżawy lub innych umów o zbliżonym charakterze obowiązkiem fiskalnym. W praktyce, oznacza to, że zwolnienie podatkowe będzie obowiązywać wyłącznie w sytuacji wynajmu o charakterze ściśle mieszkalnym (najmu długoterminowego) – to znaczy, gdy fundacja rodzinna wynajmuje określone w przepisie nieruchomości osobom fizycznym na ich indywidualne potrzeby mieszkaniowe. Wszelkie inne sposoby wykorzystania nieruchomości będą podlegać CIT na zasadach ogólnych.
Ustawa definiuje również wykaz dopuszczalnej aktywności gospodarczej fundacji rodzinnych. Ma on mieć charakter zamknięty, co oznacza, że fundacja rodzinna nie będzie mogła realizować działalności wykraczającej poza ten zbiór. W wykazie znajduje się „wynajem”, a autor projektu podkreśla, że musi być on ograniczony do podstawowej formy, czyli wynajmu na przykład rzeczy za opłatą, bez dodatkowych świadczeń. W tym kontekście niedozwolone są np. usługi hotelarskie.
Podatkiem zostaną również obciążone przychody ze sprzedaży majątku wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej, bądź nabytego przez nią, jeśli sprzedaż ta nastąpi przed upływem 36 miesięcy, liczonych od końca roku kalendarzowego, w którym to nastąpiło. Takie ograniczenie ma umocnić „realizację celów statutowych fundacji rodzinnej”, ponieważ „fundacja rodzinna, jako instrument sukcesji, powinna mieć zapewnione warunki do koncentracji na długoterminowych inwestycjach”.
Zgodnie z zatwierdzoną ustawą, fundacje rodzinne zostaną objęte podatkiem od dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych oraz podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków. W opinii autora projektu, ma to stanowić barierę dla unikania podatku dochodowego w Polsce poprzez „lokowanie aktywów w spółkach zależnych zlokalizowanych w jurysdykcjach o preferencyjnym systemie opodatkowania”. Kolejna zmiana ma sprawić, że w przypadku transferu przez podatnika aktywów lub rezydencji podatkowej poza granice danego państwa, będzie ono mogło opodatkować wartość potencjalnych zysków kapitałowych uzyskanych na jego terenie, nawet jeśli nie zostały one zrealizowane w momencie zmiany jurysdykcji.
Ustawa reguluje również, że zwolnienie przysługujące fundacji rodzinnej nie obejmie m.in. wpływów z uczestnictwa w spółce nieposiadającej osobowości prawnej.
Teraz akt prawny trafi na stół prezydenta.
Aktualizacja ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r. (PAP)
jls/ pad/
