Ministerstwo Finansów dąży do ograniczenia dostępu do zwolnień z podatku od nieruchomości – które umożliwiają uzyskanie dochodu ze sprzedaży nieruchomości, gdy środki te są przeznaczane na cele mieszkaniowe – osobom, które nie posiadają dodatkowych mieszkań. Ta zmiana jest częścią proponowanych zmian w polskich przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).
Szczegóły na stronie internetowej Kancelarii Prezesa Rady Ministrów przedstawiają trwające prace Ministerstwa Finansów nad nowelizacją przepisów podatkowych, mającą na celu wzmocnienie regulacji podatkowych. Projekt ustawy, obejmujący zarówno ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), jak i ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), ma na celu usunięcie zauważonych luk prawnych.
Jedna z kluczowych poprawek koncentruje się na rewizji kryteriów ulg mieszkaniowych. Obecnie zyski ze sprzedaży nieruchomości w ciągu pięciu lat od jej nabycia pozostają zwolnione z podatku, jeśli zostaną ponownie zainwestowane w nieruchomości w ciągu trzech lat. Urzędnicy twierdzą jednak, że obecna interpretacja pojęcia „osobistego użytku mieszkaniowego” jest nieprecyzyjna.
„(…) Propozycja wyjaśnia, kto kwalifikuje się do ulgi mieszkaniowej, wiążąc ją z zaspokojeniem pilnych potrzeb mieszkaniowych podatników poprzez zakup nieruchomości, praw mieszkaniowych lub nabycie gruntu pod budowę — pod warunkiem, że nie posiadają oni żadnych innych budynków mieszkalnych” — wyjaśniono w oświadczeniu Ministerstwa.
Dodatkowe przepisy regulują opodatkowanie aktywów ruchomych przekazywanych w ramach rodziny po wykorzystaniu ich w celach biznesowych. Bliscy krewni, którzy otrzymają takie aktywa zwolnione z podatku, będą musieli zapłacić podatek, jeśli sprzedadzą je z zyskiem w ciągu trzech lat, eliminując potencjalne luki w podatku spadkowym.
W przypadku podatku solidarnościowego podatnicy mogą odliczyć dochód objęty tym podatkiem od strat z lat ubiegłych, ale tylko z tej samej kategorii dochodów. Odliczenia dostępne na podstawie standardowych przepisów o podatku dochodowym nie będą miały zastosowania. Podstawa obliczenia podatku będzie również uwzględniać dochód uzyskany z IP Box.
Zmiany w przepisach dotyczących ulgi IP Box – które oferują obniżone stawki podatkowe dla dochodów z tytułu własności intelektualnej – wymagałyby od beneficjentów zatrudnienia co najmniej trzech pracowników niepowiązanych ze sobą. Ma to na celu zapewnienie, że preferencyjne traktowanie będzie wspierać rzeczywistą działalność gospodarczą.
Projekt dotyczy również instrumentów finansowych wykorzystywanych w programach lojalnościowych, w których zróżnicowane stawki podatkowe stwarzają możliwości arbitrażu. Nowe przepisy miałyby na celu dostosowanie opodatkowania sprzedaży instrumentów do standardowych stawek wynagrodzeń, ograniczając strategie minimalizacji opodatkowania.
„(…) Propozycja rozszerza zasady atrybucji, tak aby objąć nimi instrumenty finansowe, takie jak warranty subskrypcyjne, zapewniając, że korzyści z takich instrumentów będą odpowiednio opodatkowane” – zauważyło Biuro Premiera.
Podatnicy ryczałtowi świadczący usługi podmiotom powiązanym będą podlegać 17% stawce podatku na mocy zmienionych przepisów, co uniemożliwi ulgi podatkowe związane z dywidendami. Zmiany w stawkach amortyzacji, stosowane wstecznie do niższych rachunków podatkowych, również będą ograniczone terminami składania zeznań podatkowych.
Wyjaśnienia obejmują definicję „podatnika”, wykluczającą podmioty kontynuujące działalność gospodarczą innej osoby. Koszty niezwiązane z działalnością gospodarczą obejmowałyby koszty niezwiązane z generowaniem przychodów lub ochroną aktywów, a także kary pieniężne z tytułu opłat publicznoprawnych.
Pakiet legislacyjny, którego rząd planuje poddać przeglądowi w trzecim kwartale 2025 r., ma na celu usprawnienie przestrzegania przepisów podatkowych i wyeliminowanie luk regulacyjnych. (PAP)
ms/ pad/
