Ulgi podatkowe dla budownictwa mieszkaniowego mogą nie mieć szerokiego zastosowania. Ministerstwo Finansów dąży do ograniczenia uprawnień do ulg do osób nieposiadających dodatkowych nieruchomości, zgodnie z proponowanymi zmianami w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Zmiany te stanowią jedynie część szerszego programu reform ministerstwa.
Szczegóły dotyczące proponowanych zmian w ustawie o PIT, ustawie o CIT i powiązanych ustawach znajdują się w rządowym programie prac legislacyjnych, dostępnym na stronie internetowej Kancelarii Prezesa Rady Ministrów.
Według ministerstwa projekt ma na celu wzmocnienie przestrzegania przepisów podatkowych i wyeliminowanie luk w systemie fiskalnym.
Nowa definicja „osobistego użytku mieszkalnego”
Jedna z proponowanych zmian dotyczy zwolnień podatkowych związanych ze sprzedażą nieruchomości. Obecnie dochód z nieruchomości sprzedanej w ciągu pięciu lat od daty nabycia pozostaje wolny od podatku, jeśli w ciągu trzech lat od sprzedaży zostanie przeznaczony na cele mieszkaniowe.
Urzędnicy twierdzą, że obecna interpretacja pojęcia „osobistego użytku mieszkalnego” jest nieprecyzyjna.
„(…) zmiany mają na celu doprecyzowanie kryteriów kwalifikowalności do ulgi mieszkaniowej, podkreślając jej cel, jakim jest zaspokojenie bezpośrednich potrzeb mieszkaniowych podatników. Dotyczy to nabycia nieruchomości, praw do lokalu mieszkalnego lub gruntu pod budowę głównego miejsca zamieszkania, pod warunkiem, że dana osoba nie posiada innych lokali mieszkalnych” – wyjaśniło Ministerstwo Finansów.
Opodatkowanie transferów aktywów związanych z działalnością gospodarczą
Projekt porusza również kwestię opodatkowania majątku ruchomego sprzedawanego przez członków rodziny, jeśli taki majątek był wcześniej wykorzystywany w działalności gospodarczej i przekazywany bezpłatnie.
„(…) przychody ze sprzedaży majątku ruchomego otrzymanego przez krewnych przedsiębiorców — którzy nabyli go prywatnie po zakończeniu umowy najmu operacyjnego — będą podlegały opodatkowaniu, jeśli zostaną sprzedane w ciągu trzech lat od otrzymania, pod warunkiem, że skorzystają ze zwolnień z podatku od spadków i darowizn” — zauważyła Kancelaria Premiera.
Ministerstwo proponuje umożliwienie podatnikom kompensowania naliczania podatku solidarnościowego ze stratami z lat ubiegłych, ale tylko z dochodów objętych podatkiem. Odliczenia i ulgi podatkowe obowiązujące w przypadku standardowego podatku dochodowego nie będą miały zastosowania. Dodatkowo, dochód z IP Box będzie uwzględniany przy obliczaniu podatku solidarnościowego.
Korekty w opodatkowaniu IP Box
Dalsze zmiany w przepisach dotyczących ulgi IP Box (obejmującej niższe stawki podatkowe dla dochodów z kwalifikowanej własności intelektualnej lub prac badawczo-rozwojowych) będą wymagać od podatników zatrudnienia co najmniej trzech niezależnych osób, aby kwalifikować się do świadczeń.
Projekt dotyczy również instrumentów finansowych w programach lojalnościowych, które obecnie umożliwiają niższe stawki podatkowe. Przychody ze sprzedaży takich instrumentów są opodatkowane stawką 19%, podczas gdy standardowe wynagrodzenie podlega opodatkowaniu stawką 32%.
„Aby przeciwdziałać unikaniu płacenia podatków, zasada atrybucji zostanie rozszerzona i obejmie korzyści z instrumentów finansowych, takich jak warranty subskrypcyjne, co zapewni, że właściwe opodatkowanie będzie dostosowane do źródeł korzyści” – wyjaśniło Biuro Premiera.
Podatnicy ryczałtowi świadczący usługi na rzecz podmiotów powiązanych będą musieli płacić 17% podatek od takich dochodów, zastępując obecny mechanizm opodatkowania dywidend. Projekt ustawy ogranicza również wsteczne korekty stawek amortyzacji stosowanych w celu minimalizacji opodatkowania.
„(…) zmiany określą zasady amortyzacji środków trwałych dla podmiotów zwolnionych z podatku, uniemożliwiając modyfikację stawek po upływie rocznych terminów składania zeznań podatkowych” – oświadczyli urzędnicy.
Postanowienia dodatkowe
Inne środki obejmują zdefiniowanie podatników i nowych podmiotów gospodarczych. Podmioty kontynuujące działalność innego podatnika nie będą kwalifikować się jako odrębni podatnicy. Ministerstwo planuje również doprecyzować pojęcie wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, obejmujących koszty niezwiązane z generowaniem przychodów oraz kary umowne za usługi prawne.
Propozycja ma zostać poddana przeglądowi rządowemu w trzecim kwartale 2025 r.
