Osoby nieposiadające domu ani mieszkania mogą skorzystać z ulgi mieszkaniowej, umożliwiającej zwolnienie z podatku od sprzedaży nieruchomości w ciągu pięciu lat. Wyjątki obejmują domy odziedziczone w drodze dziedziczenia oraz jedną nieruchomość będącą wspólną własnością małżeństw.
Na platformie Centrum Legislacji Rządowej opublikowano projekt ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych oraz powiązane z nią ustawy. Dokument, opracowany przez Ministerstwo Finansów, przedstawia zmiany w systemie ulg podatkowych od nieruchomości. Celem tej zmiany jest zwolnienie dochodów z podatku od sprzedaży nieruchomości nabytej w ciągu pięciu lat . Obecne przepisy zezwalają na zwolnienie z podatku, jeśli dochód zostanie przeznaczony na cele mieszkaniowe w ciągu trzech lat, ale urzędnicy zauważają, że ulga „odbiegła od pierwotnego celu”.
„Poprawki mają na celu dostosowanie ulgi do jej podstawowego celu: zaspokojenia potrzeb mieszkaniowych podatników poprzez określone wydatki. Kwalifikowalność będzie teraz wymagać spełnienia dodatkowych kryteriów, częściowo odzwierciedlających przepisy ustawy o podatku od spadków i darowizn” – czytamy w uzasadnieniu projektu.
Aby się zakwalifikować, podatnicy muszą zainwestować w nabycie nieruchomości, prawa do lokalu mieszkalnego lub grunt pod budowę domu – pod warunkiem, że nie są współwłaścicielami ani posiadaczami innych nieruchomości. Wyjątki obowiązują w przypadku przekazania aktywów spadkobiercom, Skarbowi Państwa lub lokalnym gminom.
Propozycja doprecyzowuje progi współwłasności: prawo do ulgi jest wykluczone, jeśli podatnik posiada 50% lub więcej współwłasności. W przypadku małżeństw, wspólny majątek małżeński jest uznawany za równo podzielony. Małżonkowie mogą jednak wyłączyć z wyceny jedną nieruchomość będącą wspólną własnością lub prawo do lokalu mieszkalnego. Nieruchomości odziedziczone również są wyłączone z wyceny kwalifikowalności do ulgi.
Podobne zasady będą dotyczyć wydatków związanych ze spłatą pożyczek mieszkaniowych.
Projekt dotyczy również korekt podatkowych dla majątku ruchomego nabytego w drodze leasingu, a następnie przekazanego członkom rodziny. Ministerstwo argumentuje, że natychmiastowa odsprzedaż przez krewnych po sześciu miesiącach – okresie obecnie zwolnionym z opodatkowania – ułatwia unikanie opodatkowania.
„Aby temu przeciwdziałać, okres rozliczeniowy podatku zostanie wydłużony z sześciu miesięcy do trzech lat w przypadku transakcji obejmujących takie aktywa między członkami rodziny lub stronami zwolnionymi z podatku” – wyjaśniono w dokumencie.
Dodatkowe środki mają na celu zablokowanie wstecznych korekt stawek amortyzacji . Zmiany stawek po złożeniu zeznania podatkowego będą zabronione, co zapewni spójność rocznych obliczeń podatkowych. Sugerowane są porównywalne zmiany w przepisach dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych.
Zmiany w ulgach IP Box – programie opodatkowania kwalifikowanych dochodów z tytułu własności intelektualnej stawką 5% – wprowadzają kryteria zatrudnienia. Kwalifikujący się podatnicy muszą zatrudniać co najmniej trzech pracowników na pełen etat przez 300 dni rocznie lub ponosić miesięczne koszty wynagrodzeń przekraczające trzykrotność średniego wynagrodzenia w sektorze, wraz z powiązanymi zobowiązaniami podatkowymi i ubezpieczeniowymi. Pracownicy nie mogą być powiązani z podatnikiem.
Wejście w życie proponowanych przepisów planowane jest na 1 stycznia 2026 r. (PAP)
ms/ malk/
